哪位知道递延所得税费用计算公式？ 递延所得税费用的计算公式

调整年初递延所得税费用:递延所得税负债=(165/0.15)*0.25=275
递延所得税资产=(330/0.15)*0.25=550
确认当期的递延所得税费用的增减变动:1交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，调增递延所得税负债=200*0.25=50;2.预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，调增递延所得税资产=160*0.25=40
年末确认递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=275+50-550-40=-265

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

会计和税法在确认企业所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子(固定资产折旧)来说明：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法认可的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税(25%)就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税(25%)就应该是(100-20)×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：

第一年
借：所得税费用 (100-30)×25%=17.5万 ←从会计
递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的
贷：银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

第二年：
借：所得税费用 (100-20)×25%=20万 ←从会计
贷：银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

第三年：
借：所得税费用 (100-10)×25%=22.5万 ←从会计
贷：银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法
递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的

可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。