什么是企业缴纳土地契税会计分录？

如果是开发商，直接计入“开发成本——土地征用及拆迁补偿费”科目；如果是自建自用，直接计入“在建工程”，也或者计入“无形资产”，不清楚你单位的性质以及你单位取得土地的用途。为取得土地发生的相关税费均应计入土地取得成本，包括税金、交易手续费、备案费等等，但是要记住，虽然取得土地发生的成本单独计入“无形资产”，但在土地开发结束，交付使用后需要缴纳房产税时，土地成本是要计入房产原值的。

房地产企业购买土地时需要交纳契税，和一般企业没什么区别，计入土地使用权成本，
1.如地价100万，契税1万
借：无形资产-土地使用权 101
贷：银行存款 101
2.，当开始建设时，房地产企业会将其转入开发成本
借：开发成本--土地出让及拆迁补偿费 101
贷：无形资产-土地使用权 101
3 工业和商业会计：契税和耕地占用税先在“在建工程”科目归集，
结转固定资产时直接或分摊转入即可。

办土地证前要交的契税，应该记入土地的价值。土地分摊的年限有出让年限应该按出让年限进行分摊，没有的应该按不少于50年进行摊销。
契税

　　这是对境内土地房屋因买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，以当事人双方签订契约土地房屋的价格(买价、典价、赠与房价、交换差价)作为计税依据，向产权承受人征收的一种税。企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，由于是按实际取得的不动产的价格计税，按照规定的税额一次性征收的，不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，也不需要通过“应交税金”科目核算。企业按规定计算交纳的契税，借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　例1：CD公司购买办公大楼一栋，价款为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下：

　　借：固定资产——办公楼　　10030000

　　 　贷：银行存款　　　10030000

　　例2：EF公司取得一块土地的使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下：

　　借：无形资产——土地使用权　10030000

　　　贷：银行存款　　10030000

　　例3：HJ企业接受赠与房产，根据房产价值，该企业应当缴纳的契税为24000元，实际交纳时的会计处理为：

　　借：管理费用　　　24000

　　　贷：银行存款　　　24000
契税的会计处理及举例
对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入帐，相应地，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。 　　[例1]某中外合资企业1998年1月从当地政府手中取得某块土地使用权，支付土地使用权出让费1200000元，省政府规定契税的税率为3％，则按规定企业应当缴纳的契税为： 　　应纳税额＝1200000×3％　　　　　　＝36000元 　　则企业在实际缴纳契税时应作如下会计分录： 　　借：无形资产--土地使用权　　　　贷：银行存款 　　[例2]某公司收到某投资者以土地使用权作价6000000投入企业作为资本。按规定，以土地使用权作价投资，应视同地使用权转让，按规定缴纳契税。假如当地政府规定契税税率为5％，则： 　　应纳税额＝6000000×5％　　　　　　＝300000元 　　则企业应作如下会计分录： 　　借：无形资产--土地使用权　　300000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　300000 　　若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。 　　[例3]某福利工厂1998年2月16日收到当地政府无偿划入土地一块，该企业申报缴纳契税，契税征收机关参照同样土地市价，确定该土地使用权价格为600000元，当地政府规定契税税率为4%，则： 　　应纳税额＝600000×4％　　　　　　＝24000元 　　则企业实际缴纳时作如下会计分录： 　　借：管理费用　　　　　　　　24000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　24000 　　对于房地产开发企业，其取得土地使用权所发生的支出，包括其缴纳的契税，应当计入开发成本。 　　[例4]某房地产开发企业1998年4月12日购入国有土地一块，按规定缴纳土地出让费12000000元，用于房地产开发。企业按规定申报缴纳契税，当地政府规定契税税率为5％，则应纳税额为： 　　应纳税额＝12000000×5％　　　　　　＝600000元 　　则企业实际缴纳契税时作如下会计分录： 　　借：开发成本　　　　　　　　600000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　600000 　　对于企业承受房屋权肩所应缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定都应当计入固定资产价值。 　　[例5]某企业1998年购入办公房一幢，价值6400000元，当地政府规定契税税率为3％，企业按规定申报缴纳契税，其应纳税额为： 　　应纳税额＝6400000×3％　　　　　　＝192000元 　　则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录： 　　借：固定资产　　　　　　　　192000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　192000 　　[例6]甲企业将其拥有的库房10间，与乙企业拥有的一座厂房相交换，双方协议规定由甲企业补付现金1000000元，契税税率为4％，则应纳税额为： 　　应纳税额＝1000000×4％　　　　　　＝40000元 　　则甲企业在实际缴纳契税时作如下会计分录： 　　借：固定资产--厂房　　　　　40000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　40000